Presque sans exception. Une fois cela admis, l’intragroupe cesse d’être une quinzaine d’archéologie et devient un problème de tri que vous pouvez terminer avant le déjeuner.
Si cela semble plus difficile, c’est à cause de l’ordre dans lequel travaillent la plupart des équipes. Elles ouvrent l’écart, puis essaient de comprendre la transaction. C’est à l’envers, et c’est pourquoi le même écart est analysé trois mois de suite.
Trier d’abord, analyser ensuite
Pour tout solde intragroupe qui ne concorde pas, il existe quatre causes possibles, et elles ne sont pas également probables.
Le décalage temporel. L’entité A a émis la refacturation le 30 ; l’entité B l’a enregistrée le 2. Rien n’est faux. Les deux côtés sont justes à leur propre date d’arrêté et l’écart se résorbera de lui-même le mois suivant. Dans la plupart des groupes, c’est la majorité des écarts en nombre.
Le change. Les deux côtés ont enregistré la même transaction, au même moment, à des cours différents — parce que l’un a utilisé le cours du jour de la facture et l’autre le cours moyen mensuel de la politique, ou parce que la politique existe mais est appliquée de façon incohérente dans une entité. Les montants diffèrent ; la transaction est la même. C’est en général la majorité en valeur.
Un côté manquant. Une véritable omission. Plus rare qu’on ne le pense, et la seule des quatre qui soit purement et simplement une erreur.
Un classement différent. Un côté a enregistré une refacturation en charge, l’autre en créance intragroupe. Le total du groupe est juste ; l’élimination casse. C’est celle qui corrompt discrètement la consolidation pendant des années.
Comment savoir laquelle en une minute environ
Prenez l’écart et posez trois questions, dans l’ordre.
Disparaît-il si vous décalez la date d’arrêté de quelques jours ? Relancez les deux côtés à une date une semaine plus tard. Si l’écart disparaît, c’est un décalage temporel. Arrêtez-vous. N’enregistrez rien, notez-le, passez à la suite.
L’écart est-il proportionnel ? Divisez les deux montants. Si le rapport est proche de la variation de change sur la période — et surtout si le même rapport apparaît sur plusieurs soldes sans lien entre eux — c’est du change. La correction est une politique de cours, pas une écriture.
Un côté a-t-il un document que l’autre n’a pas ? C’est maintenant, et seulement maintenant, qu’il vaut la peine d’ouvrir les factures. Si les deux côtés ont le document, vous êtes face à un problème de classement, pas à une omission.
Trois questions, dans cet ordre, résolvent la grande majorité des écarts intragroupe sans que personne n’ouvre un grand livre. Si cela prend d’habitude une quinzaine, c’est que les équipes commencent par la troisième question.
Pourquoi cela empire chaque mois
Les écarts intragroupe s’accumulent d’une façon précise : ceux que vous résolvez sont résolus, et ceux que vous ne pouvez pas résoudre sont reportés. Après un an de reports, le solde d’ouverture contient un dépôt d’anciens écarts que personne ne peut plus expliquer, et la première décision de chaque nouveau comptable de groupe est de ne pas y toucher.
La seule solution durable est la fréquence. Un écart découvert le jour où il apparaît s’accompagne d’un document, d’un auteur et d’une mémoire. Le même écart découvert onze mois plus tard n’a rien de tout cela et coûte peut-être vingt fois plus cher à résoudre — s’il peut encore l’être.
C’est le véritable argument pour rapprocher l’intragroupe chaque jour plutôt qu’à la consolidation. Pas l’élégance. Le fait qu’un écart a une demi-vie courte, et qu’au-delà, on fait de l’archéologie.